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全过程预算绩效管理基本知识问答
发布时间: 2017-11-30

41.什么是“建立一个机制”?

  建立一个机制,就是建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制,实现绩效管理与预算编制、执行、监督的有机结合。

  一是绩效目标管理,部门(单位)申请预算时,要按要求申报绩效目标。绩效目标应依据明确、相对具体、可衡量,并在一定时期可实现。财政部门应加强纳入绩效目标管理试点范围项目的绩效目标审核,将其作为预算安排的前提和主要依据,并在批复部门预算时一并批复绩效目标。二是绩效运行监控,财政部门和预算部门要对绩效信息适时进行跟踪监控,重点监控是否符合预算批复时确定的绩效目标。发现预算支出绩效运行与原定绩效目标发生偏离时,及时采取措施予以纠正;情况严重的,暂缓或停止该项目的执行。三是支出绩效评价,预算执行结束后,财政部门或预算部门要认真分析和积极利用决算数据,对预算支出的实际绩效进行评价,客观公正地评价绩效目标的实现程度,提高预算绩效评价的准确性和有效性。四是评价结果应用,要积极探索绩效评价结果应用方式,促进预算绩效管理发挥实效。五是预算绩效监督,要充分发挥绩效监督的作用,建立财政监督检查结果与预算安排紧密衔接的工作机制,强化监督检查成果利用;健全制衡机制,强化对所有财政性资金和运行全过程的绩效监督。

 

  42.如何理解预算绩效管理与预算编制的有机结合?

  预算绩效管理与预算编制的有机结合,包括两方面内容:一是绩效目标管理与预算编制的结合,即在预算编制时,要科学设置绩效目标,加强对绩效目标的审核,将设定的绩效目标作为预算安排的前置条件和主要依据,并随同部门预算一并批复,以提高预算编制的科学性;二是绩效评价结果与预算编制的结合,即将绩效评价结果作为预算编制的重要依据,原则上,评价结果好的要继续支持,评价结果差的要减少甚至取消该项预算安排,以提高预算编制的合理性。

    

    43.如何理解预算绩效管理与预算执行的有机结合?

 

  预算绩效管理与预算执行的有机结合,包括两方面内容:一是绩效监控与预算执行的结合,即在预算执行中,在关注预算资金支付进度和合规性的同时,也要关注资金预期效益的实现程度,确保预算支出绩效不偏离目标并如期实现;二是绩效评价与预算执行的结合,即在预算执行结束后,及时开展绩效评价,客观、公正地评判预算执行的产出和结果,提高预算支出的经济性、效率性和有效性。

 

  44.如何理解预算绩效管理与预算监督的有机结合?

 

  预算绩效管理和预算监督的有机结合,就是要大力借助监督检查的力量来推进预算绩效管理工作。加强预算编制监督,重点检查绩效目标设置,确保科学合理,提高预算编制水平;加强预算执行监督,重点检查绩效目标实现程度,发现问题及时反馈相关部门,切实督促其整改落实;加强绩效评价监督,重点检查绩效评价工作质量,确保评价结果的客观、公正和有效;加强绩效评价结果应用监督,重点检查绩效评价结果与预算安排结合情况、向政府报告情况以及结果公开情况,不断提高绩效监督质量。

 

  45.什么是“完善两个体系”?

 

  完善两个体系,就是完善预算绩效管理制度体系和预算绩效评价体系。其中预算绩效管理制度体系着力建立健全预算绩效管理相关制度及具体实施细则,并从方向和目标上对预算绩效管理工作加以规划和指导,增强可操作性,绩效评价体系着力规范评价主体范围,合理运用评价方式方法,切实完善绩效评价指标体系。

 

  46.完善的预算绩效管理制度体系包括哪些内容?

 

  完善的预算绩效管理制度体系是预算绩效管理顺利推进的支撑保障,主要包括预算绩效管理法律法规体系、预算绩效管理规章制度体系以及预算绩效管理其他外部配套制度体系等三方面内容。

 

  47.如何完善预算绩效管理法律法规体系?

 

  预算绩效管理法律法规体系,是全过程预算绩效管理顺利开展的坚实法律基础和有力法律保障。要积极推进预算绩效管理的立法工作,将预算绩效管理上升到法律法规层级予以保障;或在相关的法律法规中增加预算绩效管理的内容,如在新修订的《预算法》中增加预算绩效管理、讲求预算绩效方面的内容,在《预算法实施条例》中对预算绩效管理的责任主体、管理范围、管理对象、评价体系、管理程序等予以明确。同时,把绩效理念和绩效要求贯穿于财政执法、执法监督、法制宣传教育等各环节,使预算绩效管理工作有法可依,有章可循。

   

    48.如何完善预算绩效管理规章制度体系?

 

  完善预算绩效管理的规章体系包括三方面的内容:

 

  ⑴完善预算绩效管理顶层制度。要推动以政府名义出台全面推进预算绩效管理的指导意见,确定预算绩效管理的指导思想、基本原则、主要内容等,明确预算绩效管理的发展方向;制定符合本地区、本部门特点的预算绩效管理规划和实施方案,确定预算绩效管理的基本目标、主要任务和重点工作等,为预算绩效管理推进提供宏观指导。要推动将预算绩效管理工作纳入到地方政府绩效考核评价体系当中,提升预算绩效管理在政府绩效管理中的地位。

 

  ⑵完善预算绩效管理具体制度。围绕预算绩效管理的内容和环节,建立完善涵盖绩效目标管理、绩效监控管理、绩效评价管理、评价结果应用管理等各环节的管理制度,实现全方位、全覆盖,为预算绩效管理开展提供制度支撑。健全社会中介、专家、数据库和档案等管理办法,完善资产配置标准、部门项目支出标准等体系建设,为预算绩效管理提供管理支撑。

 

  ⑶完善预算绩效管理操作细则。依据相关法律、法规及管理办法,制订相对规范统一的绩效管理工作流程和操作细则,明确各相关机构和人员在预算绩效管理工作中的职责,规范操作程序和质量控制要求,充分发挥行政事业单位内部控制规范的作用,健全协调机制,建立分级分类、适用高效、便于操作的实施细则及业务规范。

 

  49.如何完善预算绩效管理外部制度体系?

 

  推进预算绩效管理,离不开外部制度的协调配合。要建立科学合理的政府绩效评估指标体系和评估机制,完善政府绩效管理制度。要明确问责的主体、对象、内容、程序等,建立公共部门的绩效问责制度。要完善包括预算报告、预算政策及执行报告、财务报告、绩效和责任报告等内容的预算绩效报告制度,公开社会公众所关注的预算支出方向、政府履职结果、责任和管理水平等预算绩效信息,提高政府活动的透明度。要在政府会计与预算领域适时引入权责发生制,建立以产出为基础、重视结果绩效的完整财务管理体系。要完善政府决算制度和报表体系,将预算支出绩效情况在决算中予以全面、准确地反映,促进预算管理绩效全面提升。

 

  50.预算绩效评价体系包括什么内容?

 

  预算绩效评价体系主要包括三方面的内容:一是绩效评价的主体;二是绩效评价的方式和方法;三是绩效评价指标体系。要不断完善预算绩效评价体系,为预算绩效管理工作提供核心支撑。

 

    51.什么是绩效评价的主体?

 

  所谓绩效评价的主体,就是绩效评价工作的具体组织和实施者。按照现行规定,各级财政部门和预算部门(单位)是绩效评价主体。根据需要,绩效评价工作可委托专家学者、中介机构等第三方实施。

 

  52.为什么要把预算部门作为绩效评价的主体?

 

  从当前预算管理体制看,预算部门既是部门预算编制的主体,也是预算执行的主体,当然也应成为绩效评价的主体,为其财政资金的使用效益负责。从预算绩效管理工作推进看,当前的主要工作是要尽快树立绩效理念,增强部门自身绩效意识,扩大绩效评价覆盖面,提高部门预算绩效管理水平,这需要各预算部门的广泛参与。另外,绩效评价作为一种先进的管理方法,预算部门也需积极使用,作为预算部门调整支出结构、提高管理水平和资金使用效益的有效手段。

 

  53.如何保证预算部门开展绩效评价工作的公正性?

 

  为保证预算部门开展绩效评价工作的公正性,一是要提高部门的公共服务和绩效观念,并赋予部门一定的主动权,让绩效评价真正成为部门调整支出结构、提高管理水平的有效手段,调动部门积极性,增强部门主动意识。二是采取多种方式完善部门绩效评价工作,如引入第三方进行评价、吸纳社会公众参与评价、利用专家开展评价、政府部门之间互相评价等,加强部门评价工作的外部制约。三是加强对预算部门绩效评价工作的质量控制,如通过财政部门再评价、将评价结果予以公开等,强化对部门评价工作的监督检查。四是不断完善绩效评价指标体系,客观公正地设置绩效评价指标和标准,全面、真实地采集基础数据,使评价工作以客观为依据,以事实为准绳,减少或避免人为影响,从技术上解决部门绩效评价的公正性问题。

 

  54.财政部门和预算部门绩效评价的侧重点有何不同?

 

  财政部门主要从宏观层面、部门层面、重大支出层面等开展绩效评价,包括财政政策或整体规划评价、部门整体支出评价、重大民生项目评价(特别是上级对下级转移支付)等,侧重于完善财政结构、促进部门履职、落实民生政策等。同时,财政部门也可对部分部门自评项目进行再评价。

 

  预算部门主要针对本部门及所属单位各项支出开展绩效评价,既包括部门重点项目的评价,也包括对下属单位的整体评价等,侧重于提高项目资金效益,促进部门完成特定工作任务或履行特定职能等。

 

    55.什么是再评价?

 

  所谓再评价,就是财政部门根据需要,在预算部门(单位)开展的绩效评价的基础上,重新组织实施的绩效评价工作。

 

  再评价由财政部门或财政部门授权委托的机构组织开展。再评价的主要内容是对预算部门(单位)绩效评价结果的审核确认。相应的再评价可以采用预算部门(单位)的绩效评价指标,也可以根据需要另行设计绩效评价指标。

 

  56.为什么要开展再评价?

 

  开展绩效再评价的主要目的,一是对预算部门(单位)自行开展的绩效评价工作进行检查验证,以提高绩效评价的质量,促进预算部门(单位)自行评价的公正性;二是从不同角度对重点项目进行评价,更加客观地评判绩效目标的实现程度,促进财政资金使用效益的提高。

 

  57.什么情况下可以开展再评价?

 

  再评价工作由各级财政部门“根据需要”确定,主要包括:一是上级政府或相关部门对某项重点支出比较关注,提出再评价的要求;二是在对部门提交的绩效评价报告审核时,发现较多的问题,认为绩效评价的结果存在疑问;三是根据评价工作质量控制的需要,随机抽取一定数量比例的评价项目,进行再评价。

 

  58.什么是第三方评价?

 

  第三方评价又称社会评价,是指由与评价对象无隶属或利益关系的第三方力量组织实施的评价活动。

 

  当前可借助的第三方力量:一是不同领域、不同行业、不同专业专家学者;二是各类院校和研究机构;三是各类社会中介机构,包括会计师事务所、资产评估机构、行业咨询公司等。

 

  59.引入第三方评价有什么意义?

 

  在绩效评价中引入第三方评价,对于提高绩效评价质量、完善绩效评价制度有着深远的影响:一是第三方评价力量较之政府和公共项目管理者具有更强的独立性,有助于保证评价结果的客观公正。二是绩效评价是一项长期的工作,仅仅依靠财政部门、预算部门的评价是远远不够的,必须借助第三方所具有的人才、理论和学术优势以建立长效机制,保证预算绩效评价工作的长期、有效开展。三是随着预算公开的不断推进,社会各界对预算支出绩效也更为关注,让“保密账”变成“明细账”,更要成为“民心账”,要求政府部门加强预算绩效管理,推进第三方评价力量,促进预算绩效信息公开。

 

    60.为什么第三方评价要采取委托的方式?

 

  从当前看,一是第三方独立评价的法律依据不足,在绩效评价过程中,很难协调与被评价的政府部门之间的关系;二是绩效评价第三方力量发展仍处于初级阶段,自身还有许多不完善的地方,还要依赖政府的扶持,无法独立开展评价;三是现有开展绩效评价业务的第三方机构主要是会计师事务所、资产评估机构、行业咨询公司等,对绩效评价的理解还不够透彻、专业知识掌握也不够全面等,还需要财政部门和预算部门的指导;四是与第三方评价相适应的信息建设有待加强,普遍存在起步晚、水平低的问题,第三方难以独立获取相关数据。因此,尽管第三方评价具有独特的优势,但目前完全独立的第三方评价还不具备条件,尚不能成为独立的评价主体,当前情况下只能是“第三方可以在接受财政或预算部门委托的情况下独立开展工作”。

 

  61.如何委托开展第三方评价?

 

  对第三方承担的绩效评价主要采取委托制,即由财政或预算部门(委托方)与选定的第三方中介机构等(受托方)签订委托协议书,明确双方的权利和义务,并严格按照协议规定条款执行。受托承担绩效评价工作的第三方应按照有关规定,遵循“签订协议、设计方案、实施评价、撰写报告、提交审核”等评价工作程序,客观、公正、规范地开展评价工作。

 

  62.如何加强第三方评价管理?

 

  加强第三方评价管理,第一,要建立健全相关管理制度,对第三方参与绩效评价的工作进行规范,并指导其开展工作;同时,对专家和中介机构的准入条件、权利义务、选用管理、工作流程、报酬支付方式以及违规处罚等做出具体规定,为建立预算绩效评价专家库和中介机构库,充分发挥第三方参与绩效评价工作的作用提供制度保障。第二,要通过宣传、动员,多渠道发掘符合条件的专家和中介机构,采取推荐、自荐等方式,广泛吸纳相关领域专家和中介机构建立和壮大第三方评价队伍,引导其参与到预算绩效评价工作中来。第三,要加强专家库和中介机构库日常管理。要严把准入关口,明确准入条件和准入门槛;进行科学的分类,建立规范的分类制度;建立中介机构资质评定制度,评定等级资质;实行动态管理,建立能进能出的管理机制。第四,要建立专家库和中介机构库电子信息系统平台,实现资源的整合和共享。

 

    63.什么是绩效评价方法?

 

  绩效评价方法是指用于分析绩效数据,得出评价结论的各种经济分析、评估和评价方法。绩效评价的方法主要包括成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则,根据评价对象的具体情况,可采用一种或多种方法进行绩效评价。

 

  64.什么是成本效益分析法?

 

  成本效益分析法是指将一定时期内总成本与总效益进行对比的分析方法,以评价绩效目标实现程度。结合预算支出确定的目标,比较支出所产生的效益及所付出的成本,通过比较 分析,选择最小成本取得最大效益的项目,但其适用范围具有一定的局限性。该方法主要适用于成本和收益都能准确计量的项目评价,如公共工程项目等,但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力。一般情况下,以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。

 

  65.什么是比较法?

 

  比较法是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较,综合分析绩效目标实现程度。比较法主要适用于财政项目资金管理,通常也通过一些案例的对比分析来进行方案的选择,进行评判。

 

  66.什么是因素分析法?

 

  因素分析法是指将影响投入(财政支出)和产出(效益)的各项因素罗列出来进行分析,计算投入产出比进行评价的方法。很多公共项目都用到因素分析法,通过不同因素的权重评比,进行综合评分。

 

  67.什么是最低成本法?

 

  最低成本法也称最低费用选择法,适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目,如社会保障支出项目。该方法只计算项目的有形成本,在效益既定的条件下分析其成本费用的高低,以成本最低为原则来确定最终的支出项目。由于公共部门主要提供公共服务,与经济效益最大化的企业组织存在一定的区别。在使用成本最小化原则的同时,也需要明确不同对象的产出和结果,并适当选取其他方式综合进行绩效评价。

 

  68.什么是公众评判法?

 

  公众评判法是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判,评价绩效目标实现程度。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目,可以选择有关专家进行评估并对社会公众进行问卷调查,以评判其效益,适用于对公共部门和财政投资兴建的公共设施进行评价,具有公开性的特点,但需要设计好相应的评估方式和调查问卷,并有效选择被调查的人群。

 

    69.什么是绩效评价指标?

 

  绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。按照绩效评价指标的适用范围,可划分为共性指标和个性指标;根据绩效评价指标的性质,可划分为定量指标和定性指标。

 

  70.什么是共性指标?

 

  共性指标是适用于所有评价对象的指标。主要包括预算编制和执行情况,财务管理状况,资产配置、使用、处置及其收益管理情况,以及社会效益、经济效益等。

 

  共性指标由财政部门统一制定。

 

  71.什么是个性指标?

 

  个性指标是针对预算部门或项目特点设定的,适用于不同预算部门或项目的业绩评价指标。

 

  个性指标由财政部门会同预算部门共同制定。

 

  72.什么是定量指标?

 

  定量指标是指可以通过数据进行计算分析,并以具体数值形式反映评价结果情况的指标。

 

  定量指标需要建立在对预算支出各项财务数据和工作目标分析的基础上。

 

  73.什么是定性指标?

 

  定性指标是指无法通过数量计算分析评价结果,而采取对评价对象进行客观描述和定性分析的方式来反映评价结果的指标。

 

  使用定性指标时要充分考虑有关专家的意见,或通过社会调查的方式取得相关数据,以确保定性指标表述的客观、全面、明确,以更加合理、准确地反映支出的实际绩效。

 

  74.绩效评价指标的设定应遵循哪些原则?

 

  绩效评价指标的设定应遵循以下原则:(1)相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系,能够恰当反映目标的实现程度。(2)重要性原则。应当优先使用最具代表性、最能反映评价要求的核心指标。(3)可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标,以便于评价结果相互比较。(4)系统性原则。应当将定量指标与定性指标相结合,系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、生态效益和可持续影响等。(5)经济性原则。应当通俗易懂、简便易行,数据的获得应当考虑现实条件和可操作性,符合成本效益原则。

 

  75.如何完善绩效评价指标体系?

 

  完善绩效评价指标体系,一要加快对绩效指标的研究设计和修订补充,形成涵盖各类各项支出,符合目标内容,突出绩效特色,细化、量化的绩效指标;二要加强各类标准值的收集和整理,形成体现计划、行业、专业、历史等各方面特点的各类绩效评价标准;三要强化评价权重设置的研究,选用各种科学的方法,合理设置权重分值,构建体现相关性、重要性、可比性、系统性、经济性原则的绩效评价指标体系,并实现绩效评价指标体系的共建共享。

 

    76.什么是绩效指标?

 

  绩效指标是绩效目标的细化和量化。绩效指标应与绩效目标密切相关,突出重点,系统全面,便于考核。绩效指标一般包括产出指标和效益指标两个方面。

 

  77.什么是产出指标?

 

  产出指标是反映预算部门根据既定目标计划预期完成的产品和服务情况的指标,可细化为数量指标、质量指标、时效指标和成本指标。其中:数量指标,反映预算部门计划完成的产品或服务数量;质量指标,反映预算部门计划提供产品或服务达到的标准、水平和效果;时效指标,反映预算部门计划提供产品或服务的及时程度和效率情况;成本指标,反映预算部门计划提供产品或服务所需成本,分为单位成本和总成本等。

 

  78.什么是效益指标?

 

  效益指标是反映与既定绩效目标相关的、预算支出预期结果的实现程度和影响的指标,可细化为经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标以及社会公众满意度指标等,其中:经济效益指标,反映预算支出对经济发展带来的影响和效果;社会效益指标,反映预算支出对社会发展带来的影响和效果;生态效益指标,反映预算支出对自然环境带来的影响和效果;可持续影响指标,反映预算支出带来影响的可持续期限等;社会公众满意度指标,反映预算支出的服务对象或受影响群体的满意程度。

 

  79.如何区分产出指标与效益指标?

 

  产出指标和效益指标都是绩效指标的内容。产出指标反映预算投入后直接产生的公共产品或提供的服务,其特点是直接性。效益指标反映通过产生的产品或提供的服务所带来的结果与影响,其特点是间接性。产出是效益的前提,没有产出就没有效益;效益是产出的结果,无效的结果表明产出无意义,两者之间有紧密的逻辑和因果关系。

 

  80.绩效指标与绩效评价指标是什么关系?

 

  绩效指标与绩效评价指标是不同的概念。绩效指标是绩效目标的细化和量化。从时间上看,绩效指标是在预算编制阶段设定绩效目标时确定的;从性质上看,它是预算实施所预期达到的产出和结果的反映。而绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。从时间上看,它是在预算完成后开展绩效评价时使用;从性质上看,它是考核和衡量预算支出产出和结果实际情况的工具。

 

  绩效指标和绩效评价指标又密切相关。绩效指标反映预期产出和结果,而绩效评价指标则需评价预期产出和结果的实际实现程度,也就是说,绩效指标是绩效评价的主要内容,绩效指标本身也可作为绩效评价指标的构成要素。另外,年初确定的绩效指标值,也可作为绩效评价指标标准(计划标准)的一部分。

 

    81.什么是绩效评价标准?

 

  绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括:(1)计划标准,是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为绩效评价的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预期值对比,评价实施效果,分析差异原因。(2)行业标准,是指参照国家公布的行业指标数据制定的绩效评价标准。使用行业标准时,需要根据本地区的产业发展特色,依据国家公布的行业标准确定符合绩效评价需要的行业标准。(3)历史标准,是指参照同类指标的历史数据制定的绩效评价标准。历史标准可以是历史上某年期的数据,也可以是多年数据的平均,根据实际评价工作的需要进行设定。(4)其他经财政部门确认的标准,如财政部门确定的支出定额标准、资产配置标准等。

 

  82.什么是绩效评价指标权重?

 

  绩效评价指标的权重是一个相对的概念,是指某一指标在整个绩效评价指标体系中的占比。绩效评价指标权重应根据某一指标在整个绩效评价指标体系中的重要性程度,选用科学方法,合理设置。

 

  绩效评价指标体系一般要从预算资金的投入、过程、产出、效果四个方面进行构建,而绩效评价关注的重点是评价对象的实际产出和结果。因此,在具体设置绩效评价指标权重时,应提高产出类指标和效果类指标的权重,使其在绩效评价指标的整体权重中占主导地位。

 

  83.当前绩效评价指标体系存在哪些问题?

 

  当前绩效评价指标体系主要存在以下主要问题:(1)大部分省(市)尝试建立起了适用于本省(市)部门项目评价指标体系的通用模板,虽然都有分层分类,但标准不一。(2)已有指标体系中定性指标偏多,定量指标偏少;偏重于经济效益的考核,社会、生态效益方面的指标少;偏重于短期效益,忽视长期效益的评价。(3)在已有的指标体系中,大部分都对指标进行了分类,但均未对各类指标的权重赋值做出详细解释,且已有权重赋值也不尽合理,指标体系停留在框架层面,使得指标设计的科学性和有效性大打折扣。(4)绩效评价指标基本上是针对项目设计,对部门整体和一级财政的评价指标研究较少;偏重项目本身局部效益,忽视宏观整体效益的评价等。

 

 

    84.如何认识绩效评价指标体系的多层次性和多角度性?

 

  (1)财政支出内容的多样性决定了评价指标体系的多层次性、多角度性。财政支出在参与社会资源分配的过程中,资金的流向和支出的过程涉及社会再生产过程中的各个层面和各个环节,既包括生产领域,也包括非生产领域;既涉及中央和地方,也涉及部门和单位。满足各阶层在社会产品分配中的利益,满足不同阶层的社会共同需要,使财政支出呈现出政治的、经济的、文化的、社会的各个层次的需要。这种多样性,决定了评价财政资金时,既要考虑经济利益,也要考虑社会和政治利益。

 

  (2)财政支出的外部性特点决定了评价指标体系的多层次性。外部性是指某一经济活动对社会产生的积极或消极的影响。因此,评价财政支出的效益时,不仅要考虑各类财政分配活动的直接结果,同时还要考虑各种间接结果,考虑财政资金的分配对社会再生产的某一侧面、某一环节产生的影响。

 

  (3)财政支出对象的层次性决定了评价指标体系的多层次性。财政资源从财政部门流向公共部门,再由公共部门流向具体资金使用单位或支出项目,这个过程是连续的,但各个环节中的主体所关注的对象是不同的,或是一级财政,或是某个部门,或是某个项目;针对不同的评价对象,设置评价指标的侧重点不同,或是财政资源结构和布局配置的有效性和效率性,或是单位支出的效果和效率,或是某一资金提供公共产品和服务的数量和质量等,并在具体指标的设置上可以区分不同的层次。

 

  因此,绩效评价指标体系的构建是一个长期的过程,它需要各级财政部门和预算部门共同努力,并在实践中采取循序渐进的模式来不断完善。

 

  85.绩效评价指标设计的一般思路是什么?

 

  在设计绩效评价指标时,一般可以参考以下基本思路:

 

  (1)以资金(管理)流程所包含的“立项(投入)—实施(过程)—产出—效果”环节,将绩效评价指标划分为立项类指标、实施类指标、产出类指标和效果类指标四个方面,将其作为一级指标。

 

  (2)按照“4E”原则,将一级指标分解为二级指标。如立项类指标可分解为目标设定情况、资源利用情况以及财政投入努力程度等方面指标,以体现“经济性”;实施类指标可分解为业务管理水平、财务管理状况、会计信息质量、资产配置与使用情况、资金使用情况等方面指标,以体现“效率性”;产出类指标可分解为产出数量、质量、时效、成本等方面,体现“效益性”;效果类指标可分解为经济效益、社会效益、生态效益以及公众满意度等方面指标,体现“效益性”和“公平性”等。

 

  (3)在二级指标基础上,以SMART标准来选取的具体绩效指标,其中,“S”要求绩效指标应该是“具体的”、“明确的”、“切中目标的”,而不是“模棱两可的”、“抽象的”;“M”要求绩效指标最终是“可衡量的”、“可评价的”,能够形成数量指标或行为强度指标,而不是“笼统的”、“主观的”描述;“A”要求绩效指标是“能够实现的”,而不是“过高或过低”或者不切实际;“R”要求绩效指标是“现实的”,而不是“凭空想象的”或“假设的”;“T”要求绩效指标具有“时限性”,而不是仅仅存在模糊的时间概念或根本不考虑完成期限。

 

    86.什么是“三个智库”?

 

  所谓“三个智库”,就是专家学者库、中介机构库和监督指导库。(1)专家学者库,涵盖不同领域、不同行业、不同专业的专家学者,主要为预算绩效管理提供智力和专业上的支持,属于宏观和高层次需求。(2)中介机构库,包括会计师事务所、资产评估、行业咨询等机构在内的社会中介力量,主要为预算绩效管理提供人力和技术支持,属于具体工作层面的需要。(3)监督指导库,由人大、政协、纪检监察、审计等部门以及群众代表等参与,主要是对预算绩效管理进行监督和指导支持,属于制衡监督方面的需要。

 

  87.为什么要“健全三个智库”?

 

  “健全三个智库”的目的,一是对第三方参与预算绩效管理工作进行必要的指导,以规范第三方参与预算绩效管理工作的行为;二是为实现资源共享,为财政部门和预算部门选择第三方提供参考借鉴;三是通过动态管理,优胜劣汰,不断提高第三方参与预算绩效管理的工作质量,提高预算绩效管理工作的公正性、权威性。

 

  88.在健全“专家学者库”方面要注意什么问题?

 

  一是专家学者库的主要目的是为预算绩效管理提供智力和专业上的支持,属于宏观和高层次需求,因此,需要的是少而精,高而专,不必层层建设,可优先建立中央和省两级,但要涵盖不同领域、不同行业、不同专业,要全面。二是中央、省两级财政部门和预算部门都可以建,但从专家学者的专业性特点,由预算部门建可能更适合些。财政部门可自建,也可从部门库中吸纳,但都要有规范的程序和方式,如发布公告、申请邀请、审核审查等,要严把入门关。三是要注重专家库的维护,按照其实际参与绩效管理工作的态度、能力、道德水平及民主评议结果,实行科学分类,要能进能出,优胜劣汰,动态管理。应坚持“谁建谁维护”的原则,财政部门自建的由财政部门维护,吸纳建的则可依托部门进行维护。四是要共享,要以财政部门为主建立相应的平台,实现资源共享。

 

  89.在健全“中介机构库”方面要注意什么问题?

 

  中介机构库是为预算绩效管理提供人力和技术支持,属于具体工作层面的需要。中央、省、市三级都可建立,会计师事务所、资产评估、行业咨询机构等,都可吸纳入库,关键是要具有一定的资质,能符合预算绩效管理工作需要。预算绩效管理不同于一般的会计年检、资产评估,后者具有单一的专业性,而前者则涉及的的领域和内容要更庞杂,且一些社会中介对预算绩效管理还不理解和熟悉,因此,加强引导和培训也是中介机构库建设的重要工作。另外,必须建立完善的管理制度,加强管理和规范,尤其是要控制其工作的质量,并要动态管理,优胜劣汰。

 

  90.在健全“监督指导库”方面要注意什么问题?

 

  要广泛吸纳人大、纪检监察、审计等部门人员和部分群众代表纳入监督指导库中。监督指导库不仅是为预算绩效管理进行监督和指导支持,也是出于借力的需要。要多向相关部门汇报工作情况,使其了解预算绩效管理工作;要积极邀请相关人员参与到具体工作中,使其参与预算绩效管理工作;要把在工作中遇到的困难和问题向其反映,通过相应的途径帮助解决。这不仅是对预算绩效管理工作的监督指导,也是民主理财的具体方式,对于回应社会呼声、增加预算透明度具有重要意义。

 

 

    91.什么是“实施四项工程”?

 

  实施四项工程,就是实施“扩面增点工程”、“重点评价工程”、“质量提升工程”和“结果应用工程”,不断拓展预算绩效管理各环节工作的广度和深度,确保预算绩效管理取得实效。

 

  92.预算绩效管理的“扩面增点”是指什么?

 

  预算绩效管理的“扩面增点”,就是扩大预算绩效评价的试点范围和绩效目标管理覆盖范围,不断拓展预算绩效管理的广度和深度。一是扩大绩效评价试点范围。到2015年,各部门开展绩效评价的资金总量占本部门公共财政支出的比例力争达到10% ,各地开展绩效评价的资金总量占本级公共财政支出的比例力争达到20%。二是逐年扩大绩效目标管理范围。到2015年,编报部门整体支出绩效目标的一级预算单位占本级所有一级预算单位的比例力争达到30%。编报绩效目标的转移支付资金占本级对下级转移支付规模的比例力争达到40%。编报绩效目标的项目预算资金占本部门项目预算资金的比例力争达到50%,并将绩效目标管理范围逐步覆盖到绝大部分预算资金。

 

  93.什么是重点绩效评价?

 

  重点绩效评价是针对重点支出而开展的绩效评价,是和一般绩效评价相对而言的概念。开展重点绩效评价是拓展预算绩效管理广度和深度的重要环节和内容,目的就是以点带面,扩大影响,全面推进预算绩效管理工作。根据财政部有关规定,目前重点绩效评价主要包括县级财政支出管理绩效综合评价、部门支出管理绩效综合评价、重大民生支出项目绩效评价和企业使用财政性资金绩效评价等。

 

  94.重大民生支出项目绩效评价主要包括哪些内容?

 

  重大民生支出项目绩效评价是以党委、政府关心关注的,效果好坏直接影响政府形象的重大、重点民生工程等为重点开展的绩效评价,主要涉及“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、节能环保、保障性安居工程等重大支出项目,尤其是上级对下级转移支付项目。要积极推进重大民生支出项目绩效评价,促进财政资金使用效益的提高,确保民生项目工程的顺利开展。

 

  95.企业使用财政性资金绩效评价主要包括什么内容?

 

  企业使用财政性资金绩效评价,要以产业转型升级、节能减排、科技创新等相关财税政策为评价重点,完善资金监控制度,提高资金使用效益,确保实现宏观政策目标。

 

  96.如何提升预算绩效管理的质量?

 

  预算绩效管理的质量,是预算绩效管理的生命力。要以绩效评价质量控制为手段,以绩效信息系统建设为支撑,以预算绩效监督开展为保障,实现预算绩效管理质量的有效提升。

 

    97.如何实施预算绩效评价质量控制?

 

  实施预算绩效评价质量控制,一是研究不同部门同类项目绩效的比较方法和途径,通过比较来确定科学的评价标准,提高评价的合理性;二是发挥财政部门内部投资评审机构等的作用,充分借助其技术、智力的支持,协调配合开展评价工作;三是建立部门绩效自评抽查审核机制,财政部门要对部门绩效自评报告实施抽查,出具审核意见,促进部门改进内部管理;四是加强对社会中介机构等第三方组织的业务指导,建立第三方组织评价质量监控机制,定期实施绩效评价报告质量的评审、考核和通报,确保工作质量,并与绩效评价业务委托相挂钩,营造“专家敢说、中介真评”的绩效评价氛围。

 

  98.为何要完善预算绩效管理信息系统建设?

 

  从某种角度来说,预算绩效管理主要就是对绩效信息的管理,它不仅要求绩效信息既要可得、易得,同时又要真实、完整、丰富。因此,必须要加快预算绩效管理信息系统的研发,建立信息数据交换平台,强化对现有数据的整合,逐步实现信息资源的共享,增强数据对比分析能力,既为提升绩效信息的质量,也为预算绩效管理工作提供技术保障。

 

  99.如何加强预算绩效管理监督检查?

 

  加强预算绩效管理的监督检查,就是把监督工作贯穿预算编制、预算执行、绩效评价、结果应用全过程。应充分发挥财政监督机构的职能作用,加强财政部驻各省(区、市)财政监察专员办事处就地对中央基层预算单位和中央专项转移支付资金管理使用情况的绩效监督。要加强预算编制监督,重点检查绩效目标设置,确保科学合理;要加强预算执行监督,重点检查绩效目标实现程度,发现问题及时反馈部门并督促整改;要加强绩效评价监督,重点检查评价的工作质量,确保评价结果客观、公正、有效;要加强结果应用监督,重点检查评价结果与预算安排结合情况,向政府报告及结果公开情况等,不断提高绩效监督质量。

 

  100.推进预算绩效管理的保障措施有哪些?

 

  全面推进预算绩效管理,需要完善以下保障措施:一是加强组织领导,建立财政部门统一组织指导、预算部门具体实施、专业机构支持配合、社会各界广泛参与的领导工作机制和监督制约机制。二是加大宣传力度,加强舆论引导,积极培育绩效管理文化,营造良好的社会氛围。三是健全机构和人员,已成立单独预算绩效管理机构的,要完善机构职能,充实工作人员;未单独设立或暂不具备条件设立预算绩效管理机构的,要明确工作职责,并在相应职能部门增加专门人员。四是各级财政部门把开展预算绩效管理工作所必需的经费纳入预算予以保障。五是强化素质培训,健全培训机制,创新培训方式,加大预算绩效管理培训力度,增强预算绩效管理工作人员的业务素质。加强作风建设,强化服务观念,增强廉政意识,建设一支踏实肯干、素质过硬、作风优良的预算绩效管理队伍,有效提高预算绩效管理的工作水平。